Iata care au fost principalele modificari aduse de legislatie in primele 8 luni ale acestui an, structurate pe luni calendaristice:
1.De la 1 ianuarie 2013
• Începând cu data de 1 ianuarie 2013, contribuabilii, alţii decât societăţi comerciale bancare, organizaţii nonprofit si contribuabili care obţin venituri majoritare din cultura cerealelor şi a plantelor tehnice, pomicultură şi viticultură, pot opta pentru declararea şi plata impozitului pe profit anual, cu plăţi anticipate, efectuate trimestrial. Termenul până la care se efectuează plata impozitului anual este termenul de depunere a declaraţiei privind impozitul pe profit, respectiv 25 martie a anului urmator.
• Pentru câştigurile/pierderile din transferul titlurilor de valoare altele decât părţile sociale şi valorile mobiliare în cazul societăţilor închise, realizate începând cu data de 1 ianuarie 2013 inclusiv, nu se efectuează plăţi anticipate în cursul anului fiscal, în contul impozitului anual datorat.
• Incepând cu 1 ianuarie 2013, se introduce sistemul TVA la încasare, respectiv exigibilitatea taxei la data încasării contravalorii integrale sau parţiale a livrării de bunuri ori a prestării de servicii.
Aplicarea este obligatorie pentru:
• persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA, care au sediul activităţii economice în România şi a căror cifră de afaceri în anul calendaristic precedent nu depăşeşte plafonul de 2.250.000 lei;
• persoane impozabile, care au sediul activităţii economice în România şi care se înregistrează în scopuri de TVA în cursul anului calendaristic curent, de la data înregistrării în scopuri de TVA.
• De la 1 ianuarie 2013 constituie contravenţie producerea de vinuri liniștite, sub limita de 1.000 hl de vinuri liniștite pe an, fără înregistrarea la autoritatea vamală teritorială.
2. Februarie 2013
• De la 1 februarie intra in vigoare Ordonanța Guvenului nr. 8 din 23 ianuarie 2013 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal şi reglementarea unor măsuri financiar‐fiscale, publicată în Monitorul Oficial nr. 54 din 23 ianuarie 2013.
Cele mai importante modificari sunt :
• Trecerea societatilor platitoare de impozit pe profit cu o cifra de afaceri mai mica de 65.000 eur la 31.12.2012 (la cursul BNR valabil la aceasta data ) in categoria microintreprinderilor.
Tot referitor la microintreprinderi se abroga conditia privind numarul de salariati (inainte erau obligate sa aiba un numar de 1 – 9 salariati).
• Diurna ce depaseste 2,5 ori nivelul stabilit pentru personalul din institutiile publice este considerata venit de natura salariala.
• In privinta impozitului pe veniturile nerezidentilor, se abroga art. 115 alin. (1) lit. i) prin care se considerau venituri impozabile obţinute din România, indiferent dacă sunt primite în România sau în străinătate:
„i) veniturile din prestarea de servicii de management sau de consultanţă din orice domeniu, dacă aceste venituri sunt obţinute de la un rezident sau dacă veniturile respective sunt cheltuieli ale unui sediu permanent în România;”
• Limitarea deductibilitatii la calculul impozitului pe profit a cheltuielii cu amortizarea, în limita a 1.500 lei/lună pentru mijloacele de transport persoane care au cel mult 9 scaune de pasageri, incluzând şi scaunul şoferului. Limitarea se aplică inclusiv pentru mijloacele de transport persoane care au cel mult 9 scaune de pasageri, incluzând şi scaunul şoferului, achiziționate/produse anterior datei de 1 februarie 2013, pentru cheltuielile cu amortizarea stabilite în baza valorii fiscale rămase neamortizate la această data.
• persoana impozabilă îşi pierde dreptul de deducere a taxei pentru bunurile mobile nelivrate şi serviciile neutilizate în cazul unor evenimente precum modificări legislative, modificări ale obiectului de activitate, alocarea de bunuri/servicii pentru operațiuni care dau drept de deducere şi, ulterior, alocarea acestora pentru realizarea de operațiuni care nu dau drept de deducere, bunuri lipsă din gestiune, inclusiv bunuri furate. În cazul bunurilor furate, persoana impozabilă poate anula ajustarea efectuată la data la care furtul este dovedit legal prin hotărâre judecătorească definitivă.
• Facturile pot fi stocate pe suport hârtie sau în format electronic, indiferent de forma originală în care au fost trimise ori puse la dispoziție. În cazul facturilor stocate prin mijloace electronice, persoanele impozabile vor stoca prin mijloace electronice şi datele ce garantează autenticitatea originii şi integritatea conținutului facturilor. În cazul stocării electronice a facturilor, inclusiv a celor care au fost convertite din format hârtie în format electronic, nu este obligatorie aplicarea prevederilor Legii nr. 135/2007 privind arhivarea documentelor în formă electronică, cu modificările ulterioare.
• Se introduce acciza pentru:
– berea/baza de bere din amestecul cu băuturi nealcoolice prevăzută la art.206.10, la care ponderea gradelor Plato provenite din malț, cereale malțificabile şi/sau nemalțificabile este mai mică de 30% din numărul total de grade Plato;
-pentru băuturile fermentate, altele decât bere şi vinuri, prevăzute la art. 206.12, la care ponderea de alcool absolut (100%) provenită din fermentarea exclusivă a fructelor, sucurilor de fructe şi sucurilor concentrate de fructe este mai mică de 50%.
• In Monitorul Oficial nr. 52/23.01.2013 a fost publicata Hotararea nr. 23 din 22.01.2013 pentru stabilirea salariului de bază minim brut pe țară garantat în plată.
Începând cu data de 1 februarie 2013, salariul de bază minim brut pe țară garantat în plată se stabilește la 750 lei lunar, pentru un program complet de lucru de 168,667 ore în medie pe lună în anul 2013, reprezentând 4,44 lei/oră.
3. Din martie 2013
– din 14 martie 2013
• Este permisa deducerea TVA de pe bonurile fiscale ce indeplinesc conditiile unei facturi simplificate, dacă furnizorul/prestatorul a menționat pe bonul fiscal cu ajutorul aparatului de marcat electronic fiscal codul de înregistrare în scopuri de TVA al beneficiarului.
Conform HG 84/2013, incepând cu 14 martie 2013 pentru orice achiziţii de bunuri şi servicii pe bază de bonuri fiscale emise în conformitate cu prevederile OUG 28/1999, deducerea taxei poate fi justificată cu bonurile fiscale care îndeplinesc condiţiile unei facturi simplificate.
Facturile emise în sistem simplificat si prin urmare si bonurile fiscale, trebuie să conţină cel puţin următoarele informații:
a) data emiterii;
b) identificarea persoanei impozabile care a livrat bunurile sau a prestat serviciile;
c) identificarea tipului de bunuri sau servicii furnizate;
d) suma taxei colectate sau informațiile necesare pentru calcularea acesteia;
Deducerea taxei este permisă dacă furnizorul/prestatorul a menţionat pe bonul fiscal cu ajutorul aparatului de marcat electronic fiscal codul de înregistrare în scopuri de TVA al beneficiarului.
De asemenea, la fel ca si in cazul facturilor simplificate, valoarea bonurilor, inclusiv TVA, nu trebuie sa fie mai mare de 100 euro. Cursul de schimb utilizat pentru determinarea în euro a valorii bonului este cursul valabil la data emiterii bonului.
– din 15 martie 2013 :
• Intra in vigoare Ordonanta de urgenta nr. 9 din 19 februarie 2013 privind timbrul de mediu pentru autovehicule, publicata in Monitorul Oficial Nr. 119 din 4 martie 2013
4. De la 1 aprilie 2013
• incepând cu data de 1 aprilie 2013, nivelul accizei specifice, exprimată în echivalent euro/1.000 de țigarete, prevăzut în coloana 2 din anexa nr. 6 la titlul VII „Accize și alte taxe speciale” din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, este de 56,71 euro/1.000 țigarete. Baza legala : Hotararea nr. 50 din 19.02.2013 pentru aprobarea accizei specifice exprimate în echivalent euro pe 1.000 de țigarete .
5. De la 1 mai 2013
• Valoarea indexata a tichetelor de masa , incepand cu 1 mai 2013 devine 9.35 lei. Baza legala: Ordinul nr. 882/14 mai 2013 pentru stabilirea valorii nominale indexate a unui tichet de masă pentru semestrul I al anului 2013, publicat in M.Of.nr. 276 din 16 mai 2013.
• Suma lunara care se acordă sub formă de tichete de creşă este de 420 lei. Baza legala: Ordinul nr. 883/14 mai 2013 privind stabilirea valorii sumei lunare indexate care se acordă sub formă de tichete de creşă pentru semestrul I al anului 2013, publicat in M.Of.nr. 276 din 16 mai 2013.
6. De la 1 iulie 2013
• Noua valoare de intrare a mijloacelor fixe, din punct de vedere fiscal este de 2.500 lei. La aceasta data, valoarea rămasă neamortizată a mijloacelor fixe cu valoarea de intrare cuprinsă între 1.800 lei și 2.500 lei, existente în patrimoniul operatorilor economici la data de 1 iulie 2013, se va recupera pe durata normală de funcționare rămasă.
• Diurna deductibila: in Monitorul Oficial nr. 310 din 29.05.2013 a fost publicata Legea nr.168 pentru aprobarea ordonantei nr. 8/2013 pentru modificarea Codului fiscal. Legea aduce insa destul de multe modificati formei initiale a ordonantei.Una din principalele modificari se refera la diurna. Astfel, se abroga art. 21 alin. 3 lit.b prin care se preciza ca are deductibilitate limitata suma cheltuielilor cu indemnizaţia de deplasare acordată salariaţilor pentru deplasări în România şi în străinătate, în limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru instituţiile publice;
• Salariul minim pe ecomomie creste de la 750 lei la 800 lei. Baza legala este Hotararea nr. 23 din 22.01.2013 pentru stabilirea salariului de bază minim brut pe țară garantat în plată, publicata in Monitorul oficial nr. 52/23.01.2013.
• Modificarea procedurii de percepere a penalităţilor de întârziere pentru neachitarea în termen legal a obligaţiilor fiscale. Începând cu 1 iulie 2013, nivelul penalităţilor de întârziere va fi de 0,02% pentru fiecare zi de întârziere, pentru obligaţiile de plată scadente după 01.07.2013, respectiv 7,3% pe an. Baza legala : OUG nr. 50 din 29 mai 2013 privind reglementarea unor măsuri fiscale, publicata in M.Of.nr. 320 din 3 iunie 2013 .
7. De la 1 septembrie 2013:
• TVA se reduce de la 24% la 9% la:
– toate sortimentele de pâine, precum şi următoarele specialităţi de panificaţie: cornuri, chifle, batoane, covrigi, minibaghete, franzeluţe şi împletituri -codul CAEN/CPSA 1071;
– făină albă de grâu, făină semialbă de grâu, făină neagră de grâu şi făină de secară- codul CAEN/CPSA 1061;
– triticum spelta, grâu comun şi meslin, care se încadrează la codul NC 1001 99 00 şi secară- codul NC 1002 90 00.
• Se aplică taxarea inversă şi pentru :
– livrarea de energie electrică către un comerciant persoană impozabilă.
– transferul de certificate verzi.
• Se vor supune accizelor:
– bijuteriile din aur şi/sau platină cu codul NC 7113 19 00, cu excepţia verighetelor
– confecţii de blănuri naturale, cu codurile NC: 4303 10 10 şi 4303 10 90.
– iahturi şi alte nave şi ambarcaţiuni cu sau fără motor pentru agrement, cu codurile NC: 8903 91, 8903 92 şi 8903 99, cu excepţia celor destinate utilizării în sportul de performanţă.
– autoturisme şi autoturisme de teren, inclusiv cele importate sau achiziţionate intracomunitar noi sau rulate, cu codurile NC: 8703 23, 8703 24 şi 8703 33, a căror capacitate cilindrică este mai mare sau egală cu 3.000 cm cubi.
– arme de vânătoare şi arme de uz personal, altele decât cele de uz militar sau de uz sportiv, cu codurile NC: 9302 00 00, 9303, 9304 00 00.
– cartuşe cu glonţ şi alte tipuri de muniţie pentru armele de vânătoare şi armele de uz personal, cu codurile NC: 9306 21, 9306 29, 9306 30.
• Se va majora acciza la alcoolul etilic de la 750 euro/hl alcool pur la 1.000 euro/hl alcool pur.
